Налоговики против контроля над расходами физических лиц

Как уверено руководство Федеральной налоговой службы, инспекторам надлежит основываться на презумпции добросовестности налогоплательщиков.

У налоговых инспекторов больше нет права осуществлять контроль над расходами граждан для последующего доначисления налогов при обнаружении разницы между расходами и доходами. Распоряжение по этому вопросу уже разослано по региональным инспекциям заместителем руководителя Федеральной налоговой службы (ФНС) России Светланой Бондарчук.

Как следует из документа, рассматривая вопрос, касающийся контроля над расходами граждан и доначисления налога на доходы физлиц на основе осуществленных расходов, которые оказались выше задекларированных доходов, нужно руководствоваться принципом добросовестности налогоплательщиков. Иными словами, если физическое лицо получает доходы, облагаемые налогом на доходы физлиц, которые вменены на основе расходов, не совпадающих с задекларированным ранее доходом, то доказательством этого следует заниматься самому налоговому органу. Лицо нельзя считать виновным в совершении налогового правонарушения, пока факт его виновности не будет доказан в порядке, предусмотренном в федеральном законе.

По признаниям Бондарчук, ведомство сменило свою позицию из-за того, что судебная практика для налоговой службы сложилась негативная. Раньше в судах налоговики могли отстоять доначисления физическим лицам, совершившим покупки, противоречащие их легальному доходу. Так, например, в прошлом году ФНС произвела начисление подоходного налога жителю Белгорода Олегу Андропову, приобретшему большой участок земли, но при этом на протяжении 3-х лет не имевшему легального дохода. В итоге суд принял сторону налоговиков.

Но в текущем году ситуация изменилась. Заместитель руководителя ФНС, как пример, сослался на апелляционное определение облсуда Кирова, в котором указывается, что сам по себе факт покупки имущества, если отсутствуют другие доказательства, не свидетельствует о том, что физическое лицо получило доход в размере, равном стоимости данного имущества, а сам гражданин уклоняется от уплаты налога на доходы физлиц. Эта позиция получила поддержку и в Верховном суде.

По словам Бондарчук, чтобы осуществить систематический контроль налоговых органов за полным отражением налогоплательщиками их доходов, чтобы при этом учитывались бы произведенные ими расходы, необходимо внести соответствующие положения в Налоговый кодекс. Доначисление суммы налога на доходы физлиц возможно только при обнаружении незадекларированных налогоплательщиком доходов, а не расходов, при установлении источника происхождения денежных средств, вида дохода и даты его получения.

Пресс-служба ФНС подтвердила, что такой документ существует, на предупредили: несмотря на то, что несоответствие доходов расходам не станет причиной автоматических доначислений, это будет являться поводом с повышенным вниманием отнестись к тому или иному гражданину.

По словам представителя пресс-службы ФНС, в целом, если есть другая информация, полученная налоговиками в рамках мероприятий налогового контроля, — допустим, по итогам анализа выписок по банковским счетам физлица или сведений, предоставленных внешними источниками (в т.ч. от органов контроля и правоохраны, органов госвласти и местного самоуправления, а также иных сведений, включая общедоступные), эти обстоятельства могут говорить о том, что, возможно, гражданин скрывает налогооблагаемый доход. И если это так, налоговый орган может назначить выездную налоговую проверку физического лица.

По мнению экспертов, такой подход налоговиков справедлив, но есть опасения, что в перспективе налоговики все же получат законное право заниматься проверкой расходов.

По словам партнера компании «Деловой фарватер» Романа Терехина, в прошлом году в разных российских регионах России налоговые органы предприняли попытку ввести новую практику взыскания НДФЛ: имея информацию о расходах граждан, связанных с покупкой недвижимости или машин, инспекторы решили, что их можно приравнять к доходам граждан с последующим обложением таких сумм налогом. При этом не было принято во внимание явное противоречие нормам ст. 108 Налогового кодекса о том, что граждане не обязаны доказывать, что они невиновны, не учитывались также экономически обоснованные доводы граждан, которые накопили нужную сумму или вообще приобрели имущество в кредит. И вот теперь ФНС признала, что проверка расходов граждан вне рамок выездной проверки не имеет ни малейшего законного основания.

По словам старшего партнера коллегии «Юков и партнеры» Ирины Адамовой, пока Налоговом кодексе не сформулирована четкая процедура, налоговый орган вообще связан по рукам и не имеет права контролировать доходы физлиц. Но нельзя исключать того, что в скором времени эта норма все-таки появится.